직원을 채용하거나 프리랜서·강사에게 대금을 줄 때, 사장님은 그 대금에서 세금을 떼서 대신 낸 뒤 영수를 주어야 합니다. 이게 원천징수예요. 언제·얼마를·어떻게 신고하는지 정리했습니다.

소득 유형별 원천징수율

• 상용근로소득(직원 월급) — 근로소득 간이세액표 (가족수·급여에 따라 자동 결정, 연말정산으로 정산)
• 일용근로소득(일당) — 6% (실효 2.7%): (일당-15만)×6%×(1-55%) → 일당 18.7만 이하면 세금 0
• 사업소득(프리랜서·인적용역) — 3.3% (소득세 3% + 지방소득세 0.3%)
• 기타소득(강연료·원고료 등) — 8.8% (필요경비 60% 공제 후 22%): 지급금액의 40%가 과세, 그에 22%→실효 8.8%
• 이자·배당소득 — 15.4% (소득세 14% + 지방소득세 1.4%)

💡 흔히 말하는 '3.3%'는 프리랜서·사업소득 원천징수입니다. 이건 세금을 미리 낸 '기납부세액'이라, 받는 사람은 다음해 5월 종합소득세 신고로 정산(보통 환급)합니다.

① 신고·납부 기한 — 다음 달 10일

• 매월 급여·대금을 지급하면서 떼낸 세금을 다음 달 10일까지 「원천징수이행상황신고서」로 신고하고 납부합니다.
• 지방소득세(특별징수분)도 같은 다음 달 10일까지 위택스로 따로 납부.

🧭 반기납부 특례: 상시고용인원 20명 이하인 사업자가 세무서 승인을 받으면, 매월 대신 반기에 한 번만 낸다—상반기(1~6월)분은 7월 10일, 하반기(7~12월)분은 다음해 1월 10일. (신청·승인 필요)

② 지급명세서 제출 (놓치면 가산세)

• 근로·퇴직·사업소득 지급명세서 — 다음해 3월 10일
• 일용근로소득 지급명세서(간이) — 지급한 달의 다음 달 말일(매월)
• 상용근로 간이지급명세서 — 반기별(상반기분 7월 말일·하반기분 다음해 1월 말일) — 2027년부터 매월
• 인적용역 사업소득 간이지급명세서(프리랜서) — 지급한 달의 다음 달 말일(매월)
• 기타소득 지급명세서 — 다음해 2월 말일

⚠️ 일용직·프리랜서(인적용역)는 매월, 상용직원 간이지급명세서는 반기별로 제출합니다. 특히 매월분을 빼먹기 쉬우니 주의하세요. 미제출·지연 가산세(금액의 0.25%~1%)가 붙으니 주의하세요.

③ 가산세

• 원천징수 납부불성실 가산세: 미납·미달납 세액의 3% + 미납기간 일별 0.022%(한도 10%)
• 지급명세서 미제출 가산세: 미제출 금액의 1%(지연 제출 시 0.5%), 간이지급명세서 0.25%

💡 현장에서 진짜 중요한 것

• 실질은 직원인데 3.3%로 처리하면 나중에 더 냅니다: 고정적으로 출퇴근하고 지휘·감독을 받는 사람을 4대보험을 피하려고 프리랜서(3.3%)로 신고하는 경우가 많은데, 나중에 근로자로 판정되면 4대보험료를 수년치 소급 부과받고 원천세도 근로소득 기준으로 다시 추징될 수 있습니다. 당장의 3.3%가 싸 보이지만 가장 흔한 분쟁 지점입니다.
• 반기납부 승인과 지급명세서 제출은 별개입니다: 반기납부를 승인받아 신고·납부를 1년에 두 번만 해도, 일용직·프리랜서(인적용역) 지급명세서는 여전히 매월 제출해야 합니다. 납부만 반기라고 착각해 매월 제출을 빼먹으면 그때마다 가산세가 붙습니다.

📚 근거 법령

• 소득세법 §127 원천징수의무 / §128 납부(다음달 10일·반기납부 특례) / §129 원천징수율(사업소득 3%·일용근로 6%·간이세액표)
• §47② 일용근로 일 15만원 공제 / §59③ 일용근로 산출세액의 55% 세액공제 / §86 소액부징수(1천원 미만)
• §164·§164의3 지급명세서·간이지급명세서 제출

⚖️ 본 내용은 일반적인 정보 제공용이며, 개별 상황에 따라 달라질 수 있습니다. 정확한 처리는 반드시 세무 전문가와 상담하시기 바랍니다.