“장부상 이익은 5,000만 원인데 세금은 그보다 많은 소득 기준으로 나왔어요. 왜 그런가요?” 결산 후 자주 나오는 질문입니다. 핵심은 회계의 이익 ≠ 세법의 소득이라는 데 있습니다.

회계이익이 과세소득으로 바뀌는 흐름

• ① 회계상 당기순이익 — 내용: 장부상 수익 − 비용 / 대표 항목: 결산서 기준 이익
• ② (+) 익금산입·손금불산입 — 내용: 회계상 비용이지만 세법상 인정 안 됨 → 소득 증가 / 대표 항목: 접대비 한도초과, 감가상각 한도초과, 벌과금·가산세, 대손 부인액
• ③ (−) 손금산입·익금불산입 — 내용: 세법상 빼주거나 수익에서 제외 → 소득 감소 / 대표 항목: 전기 부인액 추인 등
• ④ 각 사업연도 소득 — 내용: ①+②−③ = 과세 기준 소득 / 대표 항목: 이 금액에 세율 적용

실무 포인트

• 추가 세금 계산 감(感): 추가 세금 ≒ (손금불산입 등으로 가산된 소득금액) × 적용 세율. 예를 들어 손금불산입이 2,000만 원이고 법인세율 구간이 20%(지방세 포함 약 22%)라면, 대략 400만~440만 원가량 세금이 늘어납니다.
• 자주 걸리는 손금불산입 항목: 접대비(기업업무추진비) 한도초과, 감가상각비 한도초과, 업무무관 비용, 벌금·과태료·가산세, 한도초과 기부금, 대손요건 미충족 채권 등.
• 감가상각 한도초과는 ‘시점 차이’: 올해 부인돼도 이후 연도에 추인(손금산입)되는 경우가 많아, 영구적 손실이라기보다 과세 시점이 당겨지는 경우가 많습니다. 반면 벌과금·가산세 등은 영구적으로 인정되지 않습니다.
• 세율 구간 주의: 가산된 소득이 다음 세율 구간을 넘기면 그 초과분에는 더 높은 세율이 적용돼 체감 부담이 커질 수 있습니다.

🧭 “왜 장부 이익보다 세금이 많지?”의 답은 거의 항상 세무조정 항목에 있습니다. 어떤 항목이 손금불산입됐는지, 줄일 수 있는 여지는 없는지는 결산 전에 점검할수록 절세 폭이 큽니다. 결산·신고 전 세무조정 내역을 함께 점검받으시길 권합니다. zenithtax가 조정 항목별로 짚어 드립니다.

📚 근거 법령

• 법인세법 제14조 (각 사업연도의 소득)
• 법인세법 제19조 (손금의 범위), 제40조 (손익의 귀속사업연도)
• 법인세법 제25조(기업업무추진비), 제21조(세금과 공과 등 손금불산입), 감가상각 한도 관련 규정

⚖️ 면책 조항 본 글은 일반적인 정보 제공을 목적으로 하며, 작성 시점의 세법을 기준으로 합니다. 세무조정 항목·한도·세율은 개별 사실관계와 최신 법령에 따라 달라질 수 있으므로, 구체적 의사결정 전 반드시 전문가와 상담하시기 바랍니다.