온라인몰을 운영하면 고객에게 포인트·마일리지·쿠폰으로 할인을 자주 해줍니다. 이때 "깎아준 금액까지 부가세 매출(과세표준)에 넣어야 하나?"가 헷갈립니다. 핵심은 그 할인분을 내가 부담하느냐(자사) vs 남이 보전해주느냐(제3자)입니다.

핵심 답변

• 자사 포인트·마일리지·쿠폰으로 깎아준 금액(자기적립마일리지등·매출에누리) → 과세표준에서 제외. 고객에게 실제로 받은 현금·카드 금액만 매출로 잡습니다.
• 제3자(제휴사·카드사·플랫폼)가 보전해주는 할인액 → 그 보전받는 금액만큼 과세표준에 포함.
• 판단 한 줄: "이 할인분을 고객 외의 누군가에게서 돈으로 돌려받는가?" → 받으면 매출(포함), 안 받으면 에누리(제외).

자세히

부가세 과세표준은 '공급가액'입니다(부가가치세법 §29①③).

1) 매출에누리 — 제외 (§29⑤1) 품질·수량·인도조건·결제방법 등 공급조건에 따라 통상의 대가에서 직접 깎아주는 금액은 공급가액에 넣지 않습니다. 자사 즉시할인·자사 발행 할인쿠폰이 여기에 해당합니다.

2) 마일리지·포인트 결제 (§29③6, 시행령 §61②9·10호)

• 자기적립마일리지등(내가 적립해 준 포인트)으로 결제받은 부분 → 공급가액에서 제외. 즉 마일리지 외 수단(현금·카드)으로 받은 금액만 과세표준이 됩니다.
• 자기적립 외 마일리지등(제휴·제3자 적립분)으로 결제받고 제3자로부터 보전받는 금액 → 그 보전액은 공급가액에 포함합니다.
• 자기적립 외 마일리지인데 제3자 보전을 받지 않고 자기 재화를 공급한 경우 등 → 시가를 공급가액으로 봅니다(시행령 §61②10호).

자기적립마일리지등 인정 요건 (시행령 §61②9호나목): ① 당초 공급자와 이후 공급자가 같다는 사실이 확인될 것, ② 그 마일리지 결제분을 공급받는 자 외의 자로부터 보전받지 않을 것. 두 요건을 못 맞추면 자기적립으로 인정받지 못해 과세표준에 포함될 수 있습니다.

이것만은 주의

• 판매장려금은 과세표준에서 공제되지 않습니다(§29⑥). 거래처에 준 장려금·리베이트를 이유로 매출을 깎으면 안 됩니다. 에누리(공급조건에 따른 직접 할인)와 장려금은 성격이 다릅니다.
• 카드사 청구할인·제휴할인은 대부분 제3자가 보전 → 그 보전액은 과세표준에 포함입니다. 기준은 "고객이 덜 낸 금액"이 아니라 "내가 최종적으로 받는 총액(현금+카드+제3자 보전)"입니다.
• 자사 포인트와 제3자 마일리지가 섞이면 결제수단별로 구분해 과세표준을 계산해야 하므로, 포인트 적립·사용·정산 내역을 고객별·사업자별로 관리해 두는 것이 안전합니다.

💡 현장에서 진짜 중요한 것

• 판단은 '고객이 덜 낸 금액'이 아니라 '내가 최종적으로 받는 총액': 자사 할인이면 실제 받은 현금·카드만 매출이지만, 카드사·플랫폼이 보전해주는 할인은 그 보전액까지 매출입니다. 정산서에서 '내 통장에 최종 입금되는 총액' 관점으로 보면 헷갈리지 않습니다.
• 판매장려금으로 매출을 깎는 실수가 가장 흔합니다: 거래처에 준 리베이트·장려금은 에누리와 성격이 달라 과세표준에서 뺄 수 없습니다. 할인이라고 다 빼면 매출 누락으로 지적됩니다.
• 자사·제휴 포인트가 섞이면 결제수단별로 구분 관리: 자기적립 인정요건(공급자 동일·제3자 미보전)을 못 맞추면 자사 포인트분도 과세표준에 포함될 수 있습니다. 포인트 적립·사용·정산 내역을 남겨두는 것이 안전합니다.

📚 근거 법령

• 부가가치세법 §29①③⑤⑥ — 과세표준·공급가액, 매출에누리 제외, 판매장려금 불공제
• 부가가치세법 시행령 §61②9·10호 — 자기적립마일리지등·제3자 보전액 처리

⚖️ 본 글은 일반적인 정보 제공을 목적으로 하며, 개별 사안에 대한 세무 자문이 아닙니다. 법령·예규는 변경될 수 있습니다.