“공사대금 세금계산서는 언제 끊나요? 일당 준 인부 인건비는 경비 되나요?” 인테리어·건설업은 공사(용역) 특성상 공급시기와 노무비 처리에서 실수가 잦습니다. 과세·면세 구분부터 하도급·일용직까지 정리해 드립니다.

① 과세가 원칙, 단 국민주택 건설용역은 면세

건설·인테리어 용역은 부가세 과세가 원칙입니다. 다만 예외가 있습니다.

⚠️ 국민주택(전용면적 85㎡ 이하) 및 그 주택의 건설용역은 부가세 면세입니다(조세특례제한법 근거). 같은 인테리어라도 국민주택 규모 신축·건설용역이면 면세, 상가·대형주택·단순 리모델링은 과세가 될 수 있어 현장별 구분이 중요합니다.

과세·면세가 섞이면(겸영사업자) 매입세액도 안분해야 하므로, 계약 단계에서 대상 여부를 정리해 두는 것이 좋습니다.

② 세금계산서 발급시기(공급시기)를 지켜야

건설용역은 역무 제공이 완료되는 때가 원칙적 공급시기입니다. 다만 실무에서는 계약·대금 조건에 따라 달라집니다.

• 완성도 기준·중간지급 조건부 — 공급시기: 대가의 각 부분을 받기로 한 때
• 공사 완료 후 일시 정산 — 공급시기: 역무 제공이 완료되는 때
• 장기 공사 — 공급시기: 계약·대금조건에 따른 각 시기

공급시기를 놓쳐 지연발급·미발급하면 가산세가 붙습니다. 대금 청구·기성 시점과 세금계산서 발급을 맞추는 것이 실무의 기본입니다.

③ 현장 인건비 — 일용직 노무비 처리

건설·인테리어 현장 인건비의 상당 부분이 일용직 노무비입니다.

• 일용직에게 준 일당은 일용근로소득으로 원천징수하고 지급명세서(일용근로소득 지급명세서)를 제출해야 경비로 인정됩니다.
• 현금으로만 주고 신고하지 않은 노무비는 경비 처리가 어렵고, 매출 대비 원가가 비어 세무 위험이 커집니다.
• 하도급을 준 경우 하도급 업체에서 세금계산서를 받아 매입세액공제·매출원가로 반영합니다.

④ 과세유형과 종합소득세

• 간이과세: 개인 건설·인테리어업도 직전연도 공급대가 1억400만원 미만이면 간이과세가 가능합니다. 다만 거래처(원청)에 세금계산서를 발급해야 하는 B2B 거래가 많으면 일반과세를 선택하는 경우가 많습니다.
• 종합소득세(5월): 매출에서 하도급비·자재비·노무비·장비임차료·경비를 뺀 이익에 과세합니다. 신용카드·현금영수증 매출이 있으면 그 금액의 1.3%(2026.12.31.까지, 이후 1%)를 부가세에서 공제받습니다.

⚠️ 인테리어(실내건축·건축마무리 공사업)는 현금영수증 의무발행 업종입니다(도배업만 영위하는 경우는 제외). 건당 10만원 이상 현금거래는 소비자가 요청하지 않아도 발급해야 하고, 미발급 시 20% 가산세가 있습니다(지정번호 010-000-1234).

💡 현장에서 진짜 중요한 것

• 국민주택(85㎡ 이하) 건설용역은 면세: 같은 인테리어라도 국민주택 규모 신축·건설용역이면 면세, 상가·대형주택·단순 리모델링은 과세일 수 있습니다. 과세·면세가 섞이면 매입세액을 안분해야 하니 수주 단계에서 구분하세요.
• 세금계산서는 기성·약정일에 맞춰: 완성도·중간지급 계약은 대가를 받기로 한 때가 공급시기입니다. 공사 끝나고 몰아서 발행하면 지연·미발급 가산세가 붙습니다.
• 인테리어는 현금영수증 의무발행 업종: (도배만 하는 경우 제외) 건당 10만원 이상 현금거래는 요청이 없어도 발급해야 하고, 미발급 시 20% 가산세가 있습니다.

🧭 여기서부터는 현장마다 다릅니다

국민주택 건설용역 면세 여부, 겸영 시 매입세액 안분, 공급시기 판단, 일용/상용 노무비 구분은 계약조건과 현장 성격에 따라 결론이 달라집니다. 수주 단계에서 한 번 점검받는 것을 권해드립니다.

📚 근거 법령

• 조세특례제한법 제106조(부가가치세 면제 등) — 국민주택 및 그 주택의 건설용역 부가세 면제
• 부가가치세법 제16조·제17조(용역의 공급시기) — 역무 제공 완료 시, 중간지급·완성도기준 조건부의 공급시기
• 부가가치세법 제61조(간이과세의 적용 범위) — 직전연도 공급대가 1억400만원 미만
• 소득세법 제127조·제134조(원천징수·일용근로소득) — 일용직 노무비 원천징수
• 소득세법 제27조(필요경비의 계산)

⚖️ 본 글은 일반적인 정보 제공용이며, 실제 적용은 계약조건·현장 성격·공사 규모 등 구체적 사정과 세법 개정에 따라 달라질 수 있습니다. 개별 사안은 반드시 전문가의 확인을 받으시기 바랍니다.